енвдэшникам
03.07.2012 г.
Как отчитаться и уплатить единый налог на вмененный доход (ЕНВД) 

 1.Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели (ИП) , в соответствии с налоговым кодексом по итогам налогового периода (квартала) должны заполнить и представить в ИФНС налоговую декларацию по ЕНВД не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
2.Уплата единого налога на вмененный доход (ЕНВД) производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

КБК по ЕНВД:

182.1.05.02.010.02.1000.110 - Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (уплата налога и сдача отчетности - начиная с 1 кв.2011г.)

182.1.05.02.020.02.1000.110 - Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговый периоды истекший до 1 января 2011г., в том числе и уточненные)

 См. Декларация по ЕНВД

Как учесть в ЕНВД уплаченные взносы в ПФ , ФСС , ФОМС

В соответствии с НК РФ сумма единого налога (ЕНВД), исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ПФ) , обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством( ФСС), обязательное медицинское страхование (ФОМС), обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ФСС) , уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде "фиксированных платежей", уплаченных индивидуальными предпринимателями(ИП) за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам "пособий по временной нетрудоспособности". При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
 
См. Варианты учета ИП взносов в ПФР, ФОМС, ФСС
 


Как встать на учет по ЕНВД организации и ИП


В соответствии с НК РФ организации и индивидуальные предприниматели (ИП), осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговом органе:
--по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в "'подпунктах 5', '7' (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в 'подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26' НК РФ";

--по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в "подпунктах 5", "7" (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в "подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26" НК РФ.

Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет "организации" или "индивидуального предпринимателя" в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, заявление о постановке на учет "организации" или "индивидуального предпринимателя" в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД.


Для каких видов деятельности применяется ЕНВД

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;



8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

(пп. 9 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

11) размещения рекламы на транспортных средствах;

(пп. 11 в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.


Как уплачивать взносы в ПФ РФ , ФОМС , ФСС РФ организациям и ИП на ЕНВД в 2012 году

C января 2011года организации и индивидуальные предприниматели (ИП) , уплачивающие ЕНВД, кроме уплачиваемых ранее страховых взносов в ПФ РФ, должны еще уплачивать страховые взносы в ФОМС и ФСС РФ.

Страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным месяцем. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Уплачивать страховые взносы по каждому виду страхования необходимо отдельными «платежками» , которые направляются в банк с указанием соответствующих кодов бюджетной классификации (КБК).

КБК для уплаты страховых взносов в ПФР , ФФОМС , ФСС

392 1 02 02010 06 1000 160 - ПФР страховая часть

392 1 02 02020 06 1000 160 - ПФР накопительная часть

392 1 02 02101 08 1011 160 - ФФОМС (Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающие от плательщиков)

392 1 02 02101 08 1012 160 - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, ранее зачислявшиеся в бюджеты ТФОМС (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2012 года)

393 1 02 02090 07 1000 160 - ФСС (взносы на обязательное соц.страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)

Тарифы страховых взносов в ПФ РФ , в ФОМС и ФСС РФ

Взносы в ФФОМС - 5.1%

Взносы в ПФ РФ - 22% (16% - страховая часть , 6% - накопительная часть)

Взносы в ФСС РФ - 2.9%

Кроме указанных взносов В ФСС РФ ИП уплачивает в ФСС РФ еще взносы на соц.страхование от несчастных случаев на производстве в соответствии с определенным ФСС страховым тарифом для различных видов деятельности.

по следующим КБК 393 1 02 02050 07 1000 160

См. Образцы квитанций в ПФР и ФОМС

См  Образцы квитанций в ФСС РФ 

Для оплаты через р/счет

См. Образцы платежек в ФСС РФ

См. Образцы платежек в ФФОМС

См. Образцы платежек в ПФР

 Читайте "Какие суммы не облагаются взносами"


С 2011 года для аптечных учреждений начало действовать ограничение на применение ЕНВД
В соотвеиствии с НК налогоплательщики не вправе применять ЕНВД, если:

- среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек ;

- доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации составляет более 25 процентов .

В соответствии с Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ с 1 января 2011 г. данное ограничение распространяется и на аптечные учреждения , то есть аптечные учреждения не вправе уплачивать ЕНВД, если среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек или доля участия других юридических лиц в уставном капитале составила более 25 процентов .



Как определить налоговую базу для ЕНВД

 

 1. Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

 2.Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

См. таблицу физических показателей и базовой доходности

 

┌───────────────────────────────┬──────────────────────────────┬──────────┐

│   Виды предпринимательской    │     Физические показатели    │                                                         Базовая  │

│         деятельности          │                                                        │доходность│

│                               │                              │ в месяц  │

│                               │                              │(рублей)  │

├───────────────────────────────┼──────────────────────────────┼──────────┤

│              1                │               2              │    3     │

└───────────────────────────────┴──────────────────────────────┴──────────┘

 

  Оказание бытовых услуг          Количество работников, включая    7 500

                                                            индивидуального

                                                                предпринимателя

 

 

  Оказание ветеринарных услуг     Количество работников, включая    7 500

                                                               индивидуального

                                                                 предпринимателя

 

 

  Оказание услуг по ремонту,      Количество работников, включая   12 000

 техническому обслуживанию и     индивидуального

 мойке автотранспортных средств  предпринимателя

 

 

  Оказание услуг по               Общая площадь стоянки                50

 предоставлению во временное     (в квадратных метрах)

 владение (в пользование) мест

 для стоянки автотранспортных

 средств, а также по хранению

 автотранспортных средств на

 платных стоянках

 

 

  Оказание автотранспортных       Количество автотранспортных       6 000

 услуг по перевозке грузов               средств, используемых для

                                                                перевозки грузов

 

 

  Оказание автотранспортных       Количество посадочных мест        1 500

 услуг по перевозке пассажиров

 

 

  Розничная торговля,             Площадь торгового зала            1 800

 осуществляемая через объекты    (в квадратных метрах)

 стационарной торговой сети,

 имеющие торговые залы

 

 

 

  Розничная торговля,             Торговое место                    9 000

 осуществляемая через объекты

 стационарной торговой сети, не

 имеющие торговых залов, а также

 через объекты нестационарной

 торговой сети, площадь

 торгового места в которых не

 превышает 5 квадратных метров,

 за исключением реализации

 товаров с использованием

 торговых автоматов

 

 

 

  Реализация товаров с            Торговый автомат                  4 500

 использованием торговых

 автоматов

 

 

 

  Розничная торговля,             Площадь торгового места           1 800

 осуществляемая через объекты    (в квадратных метрах)

 стационарной торговой сети, не

 имеющие торговых залов, а также

 через объекты нестационарной

 торговой сети, площадь

 торгового места в которых

 превышает 5 квадратных метров

 

 

 

  Развозная и разносная           Количество работников,            4 500

 розничная торговля                      включая индивидуального

                                                          предпринимателя

 

 

  Оказание услуг общественного    Площадь зала обслуживания         1 000

 питания через объекты           (в квадратных

 организации общественного       метрах)

 питания, имеющие залы

 обслуживания посетителей

 

 

  Оказание услуг общественного    Количество работников,            4 500

 питания через объекты                     включая индивидуального

 организации общественного                 предпринимателя

 питания, не имеющие залов

 обслуживания посетителей

 

 

  Распространение наружной        Площадь информационного поля      3 000

 рекламы с использованием        (в квадратных метрах)

 рекламных конструкций

 (за исключением рекламных

 конструкций с автоматической

 сменой изображения и

 электронных табло)

 

 

  Распространение наружной        Площадь информационного поля      4 000

 рекламы с использованием        (в квадратных метрах)

 рекламных конструкций

 с автоматической

 сменой изображения

 

 

  Распространение наружной        Площадь информационного поля      5 000

 рекламы посредством             (в квадратных метрах)

 электронных табло

 

 

  Размещение рекламы на           Количество транспортных          10 000

 транспортных средствах          средств, на которых размещена

                                 реклама

 

 

  Оказание услуг по временному    Общая площадь помещения для       1 000

 размещению и проживанию         временного размещения и

                                                               проживания (в квадратных

                                                                               метрах)

 

 

  Оказание услуг по передаче      Количество переданных во          6 000

 во временное владение и (или)   временное владение и (или) в

 в пользование торговых мест,    пользование торговых мест,

 расположенных в объектах        объектов нестационарной

 стационарной торговой сети,     торговой сети, объектов

 не имеющих торговых залов,      организации общественного

 объектов нестационарной         питания

 торговой сети, а также объектов

 организации общественного

 питания, не имеющих залов

 обслуживания посетителей, если

 площадь каждого из них не

 превышает 5 квадратных метров

 

 

  Оказание услуг по передаче      Площадь переданного во            1 200

 во временное владение и (или)   временное владение и (или) в

 в пользование торговых мест,    пользование торгового места,

 расположенных в объектах        объекта нестационарной

 стационарной торговой сети,     торговой сети, объекта

 не имеющих торговых залов,      организации общественного

 объектов нестационарной         питания (в квадратных метрах)

 торговой сети, а также

 объектов организации

 общественного питания, не

 имеющих залов обслуживания

 посетителей, если площадь

 каждого из них превышает 5

 квадратных метров

 

 

  Оказание услуг по передаче      Количество переданных во          5 000

 во временное владение и         временное владение и (или) в

 (или) в пользование                        пользование земельных участков

 земельных участков для

 размещения объектов

 стационарной и нестационарной

 торговой сети, а также объектов

 организации общественного

 питания, если площадь

 земельного участка не

 превышает 10 квадратных метров

 

 

  Оказание услуг по передаче      Площадь переданного во            1 000

 во временное владение и         временное владение и (или) в

 (или) в пользование             пользование земельного участка

 земельных участков для          (в квадратных метрах)

 размещения объектов

 стационарной и

 нестационарной торговой

 сети, а также объектов

 организации общественного

 питания, если площадь

 земельного участка превышает

 10 квадратных метров

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

 

3. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

4. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента K2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента K2, действовавшие в предыдущем календарном году.

 5. В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

 6. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

  7. Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

8. К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор

 НА 2011 год    установлен К1 -  1,372    в соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 27.10.2010 N 519

На 2012 год  установлен К1 - 1,4942 в соответствии с Приказом Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 N 612
"Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2012 год" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 09.11.2011 N 22243)

На 2013 год установлен К1 - 1,569 в соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 31.10.2012 N 707 "Об установлении коэффициента-дефлятора K1 на 2013 год", а 

на 2014 год Коэффициент  составит 1,672. 

 

См. Декларация по ЕНВД

 

Последнее обновление ( 01.04.2014 г. )